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Tener un testamento para pagar menos impuestos

En un entorno tributario como el de nuestro país, es necesario conocer que al estar en presencia del fallecimiento de una persona física, se está en presencia de obligaciones fiscales que típicamente no conocemos y que nos pueden generar dolores de cabeza, específicamente si hablamos de la repartición de los bienes a la familia. 

En virtud de lo anterior, contar con un testamento, representa de primera instancia, la forma en que se dará cumplimiento a la voluntad de la persona que falleció y posteriormente, será la herramienta que ayudará a cuidar el patrimonio que se generó a lo largo del tiempo.

Adentrándonos más en el tema, lo cierto es que el testamento, es el documento legal que permite que la transmisión de los bienes que pertenecían a una persona física tras su fallecimiento lleguen al destino que decidió esta persona para sus herederos; situación que típicamente se conoce como sucesión testamentaria.

La referida sucesión testamentaria además de representar una herramienta invaluable, es la piedra angular de muchas situaciones que pudieran tener efectos fiscales, por tanto, contar con un testamento también puede ayudar a que se paguen menos impuestos. 

Entrando en los efectos fiscales, es primordial tener en consideración que el hecho de que una persona aumente su patrimonio genera efectos fiscales, sin embargo, si se demuestra que los bienes que han modificado de manera positiva el patrimonio de la persona provienen de una herencia debidamente documentada con un testamento, se evitará el gravamen de impuestos por parte de la persona que recibió la referida herencia.

Para lograr lo antes expuesto, es primordial que se cuente con la debida asesoría de expertos en la materia, pues estos documentarán perfectamente lo ocurrido e indicarán cuales son los pasos a seguir en materia tributaria.

Construyendo sobre lo anterior, si bien es cierto que los bienes heredados y que se encuentran debidamente documentados con un testamento no generan impuestos, cierto es también que cuando los activos que se reciben por este concepto superan los $ 500,000, la persona que los recibe se encuentra obligada a informar -dentro de su declaración anual del ejercicio en que recibió los bienes- que tuvo esa modificación patrimonial.

Ante tal escenario, no se debe perder de vista que, para efectos fiscales, el no informar la recepción de bienes con motivo de una herencia, pudiera generar que las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación, re caractericen la transacción y consideren la herencia como un acto gravado para efectos del impuesto sobre la renta.

Los beneficios de un testamento no terminan con el simple hecho estar exentos de impuesto al momento de recibir la herencia, ya que además se tendrá cómo comprobar la legal posesión de los bienes.

En ese mismo orden de ideas, el testamento también servirá para el futuro, específicamente cuando el heredero decida vender los bienes, ya que ahí se estará en presencia de un potencial acto gravado por enajenación de bienes, pues este permitirá conocer el costo de adquisición con que el heredero tomó posesión de cierto bien.

¿Cuál es la importancia del costo de adquisición?

A diferencia de otros ingresos que obtiene una persona física, la enajenación de bienes se encuentra gravada respecto de la utilidad que se obtiene por la transacción; esto es, comparar el ingreso percibido y restarle el costro comprobado de adquisición, para de esta manera determinar si existe una ganancia sobre la cual se paguen impuestos o una pérdida. 

Otras consideraciones

A lo largo del presente se ha expuesto que el testamento ayudará a que la transmisión de un bien por virtud de una herencia se encuentre exento para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta del heredero. 

No obstante lo anterior, para efectos locales, esa exención no existe, ya que ante la transmisión de propiedad (del causante al heredero) se detona el impuesto sobre la adquisición de inmuebles, típicamente conocido como ISAI.

Es importante considerar que la tasa del ISAI es diferente en cada una de las entidades federativas de la República Mexicana y que cada estado tiene reglas específicas para llevar a cabo el pago del referido impuesto.

Conclusiones

Contar con un testamento tiene generará muchas ventajas a futuro, pasando por los beneficios fiscales de exención, conservación del patrimonio, acreditar la legal tenencia de un bien, entre otros.

Es de vital importancia que el referido documento se planee con detenimiento y, sobre todo, de la mano de los asesores legales y fiscales correspondientes para estar en posibilidad de tomar decisiones plenamente informadas.

Si bien es cierto, este acto pudiera resultar costoso, hay que tener por seguro que más caro puede resultar la pérdida del patrimonio o el impacto fiscal en los herederos, así que hay que aprovechar el mes del testamento.

Sobre el autor:

*M.F. y L.C.P.C. Eduardo Estrada Borja es integrante de la Comisión Técnica de Auditoría Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México.

Las opiniones expresadas son sólo responsabilidad de sus autores y son completamente independientes de la postura y la línea editorial de Forbes México.

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