Fundamentos constitucionales en materia fiscal El Imparcial Oaxaca

En la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se establece que, para regular el sistema fiscal en el país, es decir, los principios y normas constitucionales que orientan la creación, administración, recaudación y distribución de los tributos, así como los derechos y obligaciones de los contribuyentes. En México, este marco constitucional se encuentra principalmente en los siguientes artículos:

1. Artículo 31, fracción IV: Este artículo es uno de los pilares del sistema fiscal en México. Establece que es obligación de los ciudadanos contribuir para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa según sus capacidades económicas. Es el principio que guía la proporcionalidad y la equidad en la imposición de tributos.

Texto del Artículo 31, fracción IV: “Son obligaciones de los mexicanos: […] IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o de los Estados, en que residan, de manera proporcional y equitativa a sus ingresos.”

2. Artículo 73, fracción XXIX: Este artículo otorga al Congreso de la Unión la facultad para crear, modificar y suprimir contribuciones y establecer los impuestos que correspondan a las distintas autoridades fiscales.

Texto del Artículo 73, fracción XXIX: “El Congreso tiene facultad […] XXIX. Para establecer contribuciones, su distribución, organización y control, de acuerdo con los principios constitucionales.”

3. Artículo 39: El poder tributario del Estado se deriva de la soberanía nacional. Este artículo establece que la nación tiene el derecho y la capacidad para establecer un sistema de tributación y administración fiscal.

Texto del Artículo 39: “La soberanía nacional reside esencialmente en el pueblo. Todo poder público dimana de él y se instituye para su beneficio. […]”

4. Artículo 73, fracción XXVIII: Este artículo establece la facultad del Congreso para regular las contribuciones y cómo deben ser administradas y recaudadas por el Estado.

5. Artículo 116: Aquí se regula el sistema fiscal de los estados y municipios, estableciendo que cada entidad tiene la capacidad de regular su propio sistema de contribuciones conforme a los principios constitucionales.

Principios Constitucionales en Materia Fiscal:

1. Principio de legalidad (Art. 31, fracción IV y 73, fracción XXIX): Las contribuciones solo pueden ser establecidas mediante una ley.

2. Principio de proporcionalidad y equidad (Art. 31, fracción IV): Los impuestos deben ser justos y equitativos, basados en la capacidad económica de los contribuyentes.

3. Principio de certeza (Art. 31, fracción IV): El contribuyente debe conocer con claridad cuáles son sus obligaciones fiscales y las consecuencias de no cumplirlas.

4. Principio de no confiscatoriedad: El Estado no debe imponer impuestos que resulten en una expropiación o que perjudiquen de manera desproporcionada la capacidad económica del contribuyente.

Derechos Humanos y Tributación: El sistema fiscal debe ser respetuoso de los derechos humanos. Así, tanto la Administración Tributaria como los contribuyentes tienen derechos y obligaciones bajo el marco constitucional:

1.-El derecho a la seguridad jurídica de los contribuyentes.

2.-El derecho a la igualdad ante la ley (Art. 1° de la Constitución).

3.- La no discriminación en la aplicación de tributos.

En resumen, el fundamento constitucional en materia fiscal establece los principios y normas que deben guiar la tributación en México, incluyendo la obligación de contribuir, la justicia fiscal y la competencia del Congreso para crear y regular las contribuciones. Esto se enmarca en los principios de legalidad, equidad, y proporcionalidad, y debe respetar los derechos humanos de los ciudadanos.

Actualmente, el Derecho Fiscal en México se caracteriza por una fiscalización intensa y digitalizada, enfocada en maximizar la recaudación sin una reforma fiscal amplia, mediante el combate a la evasión, el uso estricto del Código Fiscal y reformas procedimentales en el Código Fiscal Federal para 2026 que incluyen auditorías rápidas y revisión de materialidad de operaciones. Aspectos clave de la actualidad fiscal mexicana:

Fiscalización y Tecnología: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) utiliza el CFDI para detectar operaciones simuladas, con nuevas facultades para auditorías exprés (24 días) y cancelación de sellos digitales.

La Reforma Fiscal 2026: Se introducen cambios en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y leyes de productos especiales (LIEPS), incluyendo el aumento de tasas de recargos por mora al 2.07% mensual.

Los Derechos de Contribuyentes: Existe preocupación por la vulneración a la privacidad debido a la vigilancia en tiempo real de plataformas digitales y el bloqueo de servicios como sanción.

Recaudación a Grandes Contribuyentes: Se mantiene el enfoque de cobrar adeudos fiscales significativos, incluyendo casos de alto perfil.

Obligaciones: Inscripción obligatoria al RFC para mayores de 18 años y endurecimiento de la materialidad en comprobantes.

La tendencia es un control más severo, mayor exigencia documental y un uso intensivo de herramientas digitales por parte de la autoridad fiscal, tengamos en cuenta que de los 570 Municipios, muchos No tienen Internet, Luz eléctrica o tiene problemas con sus contribuciones e impuestos, es un problema que se tiene que superar en el futuro.

El cargo Fundamentos constitucionales en materia fiscal apareció primero en El Imparcial de Oaxaca.