Efectos fiscales de la capitalización de pasivos Imagen.com.mx

En entrevista para Imagen Radio en la primera emisión de Imagen Informativa con Pascal Beltrán del Río, Roberto López, socio de impuestos corporativos en la oficina de Guadalajara de KPMG México, señaló que ante el sistema corporativo actual y el entorno económico que dejó la reciente pandemia, ha sido necesario que las sociedades mercantiles utilicen alternativas de financiamiento que les permitan hacer frente a sus obligaciones financieras, así como continuar con la operatividad de sus negocios, apalancando en algunos casos su flujo de efectivo en la contratación de deuda, ya sea de sus socios o de acreedores externos.
Es por ello que afirmó que las empresas deben analizar cuándo están ante una capitalización de pasivos, y esto sucede cuando al no contar con la capacidad económica para mitigar las deudas, las compañías brindan a sus acreedores una opción para participar en su capital social a cambio de un importe.
Lo anterior permitirá a los accionistas conservar su liquidez, mejorar sus métricas financieras y superar dificultades económicas a corto plazo, y añadió que es importante que se tomen en cuenta las implicaciones y obligaciones fiscales de estos actos jurídicos.
Por otro lado, López mencionó que hay algunos puntos que se deben vigilar: el primero es que, para efectos de impuestos sobre la renta, no se considera un ingreso, sin embargo, a partir de 2021 se establece una obligación para las personas morales, la cual señala que se debe llevar a cabo una certificación de este pasivo, por lo que se debe recabar la documentación para acreditarlo.
Aunado a ello, dijo que este proceso también se debe realizar ante un contador público inscrito y se debe resguardar como parte de la contabilidad.
En tanto, otro punto importante es tomar en consideración los efectos en impuesto al valor agregado, ya que, derivado de los recientes precedentes emitidos por los tribunales e inclusive por la Suprema Corte, se establece que las deudas pagadas con acciones no pueden dar lugar al acreditamiento del impuesto, lo que supone un punto en contra para las empresas, porque al no reconocer esta figura como el pago de una opción válida para llevar a cabo el acreditamiento del impuesto, se afecta el flujo de las compañías y se limita a las mismas a realizar este tipo de actos que pudieran ser prácticos para temas corporativos.
Seguido de ello, el socio de impuestos corporativos de KPMG México indicó que se deben conocer los efectos fiscales que se originan como consecuencia de estos actos, a fin de evitar controversias fiscales posteriores.
Además de que es necesario que se tenga en cuenta que con la incorporación de un accionista se acarrean una serie de obligaciones corporativas adicionales a la actualización de los libros sociales, como los distintos cumplimientos en materia del Registro Federal de Contribuyentes o la información que se tiene que presentar ante Hacienda y ante la Secretaría de Economía, en la cual se les notifica a estas dependencias la nueva estructura de las compañías.
Sin embargo, viéndolo desde el punto del nuevo accionista, es importante considerar que cuando se llevan a cabo este tipo de capitalizaciones, a partir de la fecha de la capitalización el nuevo accionista es responsable solidario de las operaciones de la compañía; y viéndolo desde el punto de vista del acreedor que pasa a formar parte del capital, el hacer un análisis previo es necesario para evitar contingencias futuras.
Para finalizar, Roberto dijo que algunas medidas que deben adoptar las organizaciones para su óptimo cumplimiento en materia de capitalización de pasivos es tener el control estricto de los documentos que soportan la obtención de los recursos derivado de la adquisición de los mismos, porque posteriormente formarán parte del capital.
Además, señaló que es importante que se tenga en consideración que esta documentación se tiene que resguardar por toda la vida de la compañía y añadió que es importante contar con una buena asesoría fiscal y legal que les informe de las repercusiones y obligaciones que pudieran ocasionarse para cada caso en particular cuando se llevan a cabo este tipo de operaciones, y dijo que en ese momento es en donde KPMG puede generar valor con sus compañías.
Para mayor información Roberto López indicó que se puede enviar un mensaje a través de:correo electrónico: asesoria@kpmg.
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