Trabajador extranjero que presta servicios desde México a empresa extranjera: ¿Debe presentar DAISR en nuestro país? SoyConta.com

Trabajador extranjero que presta servicios desde México a empresa extranjera: ¿Debe presentar DAISR en nuestro país?. Noticias en tiempo real 17 de Mayo, 2023 10:14

L.C. César Aguilar Aguilar

Para saber cuándo y cómo debe pagar el Impuesto sobre la Renta (ISR) un trabajador extranjero que presta servicios desde México a una empresa extranjera es necesario revisar lo dispuesto en el Título V de la Ley del ISR, también conocido como “De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional”.

En este sentido, el artículo 153 de la Ley del ISR señala que están obligados al pago del ISR, los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito, aun cuando hayan sido determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país o cuando teniéndolo, los ingresos no sean atribuibles a éste.

Se considera que forman parte de dichos ingresos los pagos efectuados con motivo de los actos o actividades a que se refiere dicho Título, que beneficien a los residentes en el extranjero, inclusive cuando le eviten una erogación, pagos a los cuales les resultarán aplicables las mismas disposiciones que a los ingresos que los originaron.

Ahora bien, de acuerdo con el artículo 154 de la misma disposición, tratándose de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país.

Para tales efectos, el impuesto se determinará aplicando al ingreso obtenido las tasas siguientes:

I. Se estará exento por los primeros $125,900.00 pesos obtenidos en el año de calendario de que se trate.
II. Se aplicará la tasa del 15% a los ingresos percibidos en el año de calendario de que se trate que excedan del monto señalado en la fracción que antecede y que no sean superiores a $1,000,000.00 pesos.
III. Se aplicará la tasa del 30% a los ingresos percibidos en el año de calendario de que se trate que excedan de $1,000,000.00 pesos.

La persona que efectúe dichos pagos también deberá efectuar la retención del impuesto correspondiente, siempre que se trate de un residente en el país o residente en el extranjero con un establecimiento permanente en México con el que se relacione el servicio.

En los demás casos, el contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.

Es importante señalar que se exceptúan del pago del impuesto a que se refiere el artículo 154 antes mencionado, los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que sean pagados por residentes en el extranjero, personas físicas o morales, que no tengan establecimiento permanente en el país o que teniéndolo, el servicio no esté relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.

No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando quien paga el servicio tenga algún establecimiento en territorio nacional con el que se relacione dicho servicio, aun cuando no constituya establecimiento permanente de esta Ley, así como cuando el prestador del servicio reciba pagos complementarios de residentes en el extranjero, en consideración a servicios prestados por los que haya obtenido ingresos sujetos a retención conforme al tercer párrafo del artículo 154 antes señalado.

El contribuyente que se encuentre obligado a pagar el impuesto en los términos de dicho artículo estará obligado a continuar pagándolo, mientras no demuestre que ha permanecido por más de 183 días consecutivos fuera de territorio nacional.

Considerando lo señalado en los párrafos anteriores, a manera de resumen, podemos señalar que:

  1. Las personas físicas extranjeras que presten servicios personales subordinados en territorio nacional y sean remuneradas por un contribuyente en México, pagaran el ISR que les corresponda mediante la retención que les realice el residente en territorio nacional.
  2. En los casos en que dichas personas físicas sean remuneradas por un residente en el extranjero, el contribuyente enterará directamente el impuesto correspondiente mediante declaración.
  3. No obstante lo anterior, se exceptúan del pago del impuesto en México los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, que sean pagados por un residente en el extranjero, siempre que la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.
  4. Caso contrario, si el prestador del servicio permanece en territorio nacional más de 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses, deberá de pagar el ISR que le corresponda, sin importar que sea remunerado directamente por el residente en el extranjero.

Lo anterior, se encuentra completamente alineado a lo dispuesto en artículo 15 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la OCDE, el cual señala que los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado Contratante (Extranjero) por razón de un empleo solo pueden someterse a imposición en este Estado (Extranjero), a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado Contratante (México). Si el empleo se ejerce aquí (México), las remuneraciones percibidas por este concepto pueden someterse a imposición en este otro Estado (México).

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante (Extranjero) por razón de un empleo ejercido en el otro Estado (México) Contratante solo pueden someterse a imposición en el primer Estado (Extranjero) si:

a) El perceptor no permanece en total en el otro Estado (México), en uno o varios períodos, más de 183 en cualquier período continuo de doce meses

b) Las remuneraciones se pagan por o en nombre de una persona empleadora que no es residente del otro Estado (México), y

c) Las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que la persona empleadora tiene en el otro Estado (México).

Las disposiciones fiscales antes citadas, nos permiten definir en qué casos una persona física extranjera (No Residente), que presta un servicio personal subordinado en México, debe pagar el ISR en México o en su país de residencia, si es sujeto de retención o lo debe enterar directamente. Lo anterior, no significa que se trate de un residente en territorio nacional, que se encuentre obligado a presentar su Declaración Anual en términos del Título IV de la Ley del ISR.

Luego entonces, surge la interrogante en qué casos las personas físicas extranjeras que prestan un servicio personal subordinado en México deben de presentar su Declaración Anual en nuestro país, para dar respuesta, es necesario revisar lo dispuesto en el artículo 9 del Código Fiscal de la Federación, el cual señala que se consideran residentes en territorio nacional las siguientes personas físicas:

Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

  1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México, en este caso, cuando el servicio se preste en el país.
  2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

Adicionalmente, será necesario revisar si las personas físicas extranjeras en comento residen en un país con el que México tenga celebrado un Tratado Internacional para Evitar la Doble Tributación, de ser el caso, la residencia fiscal se definirá con base en lo dispuesto en dicho Tratado y sus reglas de desempate.

Por lo tanto, en caso de que las personas físicas extranjeras que presten un servicio personal subordinado califiquen como residentes en territorio nacional, éstas deberán cumplir con las obligaciones previstas en el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, entre las cuales se encuentra la de presentar la Declaración Anual del ISR, siempre que se ubiquen en los supuestos previstos en dicha disposición, dejando de tributar conforme al artículo 154 del Título V de la LISR.

***

>>> ¡Síguenos en Facebook! <<<

Contenido relacionado con esta nota:

Consulta nuestras últimas entradas:

Comentarios u opiniones contenidos en los artículos publicados en Soy Conta, son responsabilidad de su autor, pudiendo ser distintos a los criterios dados a conocer por las autoridades fiscales; tampoco representan una asesoría, consejo o prestación de servicios de ninguna índole. 2023. Se prohíbe su reproducción total o parcial.

La entrada Trabajador extranjero que presta servicios desde México a empresa extranjera: ¿Debe presentar DAISR en nuestro país? aparece primero en Soy Conta.


Compartir en:
   

 

 

Libros de la semana: David Toscana, Joselo Rangel…. 06:27

Se suman a nuestras recomendaciones editoriales las nuevas novelas de Ilana Pichardo Urrutia y Virginia Evans.

Editorial Aristegui Noticias

Qué hacer el jueves 23 de abril de 2026 en París y en la Île-de-France.06:18

¿Qué actividades hacer el jueves 23 de abril de 2026? Sortiraparis te acompaña cada día con ideas para hacer solo, en pareja, en familia o entre amigos en París y en Île-de-France. Pásate por aquí para descubrir nuestra selección de lo que te espera este jueves.

Sortiraparis

Renuncia Todd Lyons, jefe de ICE y supervisor de las deportaciones masivas. 06:18

El director interino del Servicio de Inmigración y Control de Aduanas (ICE), Todd Lyons, presentó su dimisión tras encabezar la implementación de las políticas migratorias de la administración de Donald Trump. La renuncia de Lyons fue confirmada este jueves 16 de abril de 2026 por el secretario de Seguridad Nacional, Markwayne Mullin, quien d

La Torre News

Colebrook Bosson Saunders presenta LANA, una respuesta a la nueva forma de trabajar con laptops.

La compañía presenta una nueva solución diseñada para mejorar la ergonomía en entornos de trabajo flexibles, integrando funcionalidad, diseño compacto y conectividad en un solo dispositivo. Colebrook Bosson Saunders ha anunciado el lanzamiento de LANA, un soporte ergonómico para laptops concebido para responder a las nuevas dinámicas del tr

Lado.mx

México somete a la industria del juego a una supervisión fiscal continua.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT), la principal autoridad tributaria de México, obtuvo facultades para supervisar en tiempo real las operaciones de casinos, tragamonedas, sorteos y apuestas deportivas.

Lado.mx

Cómo plataformas como WunderTrading están cambiando la forma de invertir en criptomonedas.

El interés por las criptomonedas no ha dejado de crecer en los últimos años. Cada vez más personas buscan formas de participar en este mercado, ya sea como una alternativa de inversión o como una forma de diversificar sus ingresos.

Lado.mx

Demandan a Trump por muro en el Big Bend.06:01

Acusan anulación ilegal de leyes ambientales para agilizar la construcción de la barrera

Diario.mx

Van 12 asesinatos de mujeres en 2026. 06:01

Tres de estas víctimas contaban con reporte de ausencia previo

Diario.mx

Supera expectativas anidaci?n de tortuga lora en costas de Tamaulipas. 06:01

Eduardo Rocha Orozco, vocal de Parques y Biodiversidad, reportó 334 nidos y más de 28 mil huevos de tortuga lora; destaca participación ciudadana y cero saqueos en temporada

Hoy Tamaulipas

Demandan a Trump por muro en el Big Bend.06:01

Acusan anulación ilegal de leyes ambientales para agilizar la construcción de la barrera

Diario.mx

Viernes de ‘cubabys’ sin auto: ¿Cómo opera el Hoy No Circula para el 17 de abril en CDMX y Edomex? . 18:03

El calendario semanal organiza la circulación de vehículos conforme al color del engomado y el último número de la placa.

El Financiero

HEINEKEN México implementa piloto con la startup Bioram. 17:55

En el marco del Día Mundial del Emprendimiento, HEINEKEN México anunció la implementación de la primera prueba piloto bajo el esquema innovador de Venture Client con la startup Bioram, ganadora…El cargo HEINEKEN México implementa piloto con la startup Bioram apareció primero en Mundo Ejecutivo.

Mundo Ejecutivo

barcelona open

Alito Moreno pide a Sheinbaum no asistir a cumbre progresista. 15 de Abril, 2026 20:12

 El senador y dirigente del PRI, Alejandro Moreno Cárdenas, pidió a la presidenta Claudia Sheinbaum reconsiderar su asistencia a una cumbre de gobiernos progresistas en Barcelona.¿Por qué Alito Moreno se opone al viaje?De acuerdo con El Financiero, el dirigente priista expresó preocupación por el impacto que podría tener la participación d

El Siglo de Torreón

En Barcelona están creando un RPG de ciencia ficción que le quiere competir a Dungeons & Dragons, y su primer vídeo de gameplay confirma sus influencias . 15 de Abril, 2026 23:46

Hay proyectos que desde el primer vistazo transmiten algo especial, y parece que Starfinder: Afterlight es uno de ellos. Puede que hayas oído hablar poco de él, pero en Barcelona hay un estudio llamado Epictellers Entertainment, fundado por veteranos de Ubisoft y Crytek, que están t

3d Juegos

Alcaraz se retira de Abierto de Barcelona. 06:11

- El español Carlos Alcaraz, segunda raqueta mundial, anunció que se retira del Barcelona Open Banc Sabadell-Trofe Conde de Godó, debido a una lesión en la muñeca derecha de la que tuvo que ser atendido en el partido de su debut con el finlandés Otto Virtanen."Es raro y difícil sentarme aquí por segunda vez para comunicar que no voy a

El Siglo de Torreón

the nyc

2-3. Inter Miami remonta en casa del NYC con gol de Messi . 22 de Marzo, 2026 17:35

El Inter Miami ganó este domingo 2-3 en casa del New York City en un partido protagonizado por Lionel Messi, que marcó un gol y disparó dos veces al palo, y ayudó a ‘Las Garzas’ a cortar su mala racha después de quedar eliminados de la ConcaChampions en octavos de final ante Nashville...The post 2-3. Inter Miami remonta en casa del

Elineanoticias.com

Después de 40 años, el reboot de Highlander con Henry Cavill promete ser "totalmente diferente" en uno de sus personajes . 06 de Abril, 2026 08:04

Uno de los proyectos que más espero en los próximos meses es, sin duda, el reboot cinematográfico de Highlander (titulada Los inmortales en España). No solo porque me considero un gran fan de la película original, sino también porque me intriga descubrir qué puede hacer el direc

3d Juegos

John Lennon y Yoko Ono en Cinépolis: Power To The People llega a México. 14 de Abril, 2026 14:03

Qué onda, Geekzillo! Prepara los pañuelos y afina la garganta, porque una de las leyendas más grandes de la música está por aterrizar en las salas de cine. Cinépolis anunció que traerá a México Power To The People: John & Yoko Live in NYC, un evento que nos hará viajar...Este artículo John Lennon y Yoko Ono en Cinépolis: Power To Th

Geekzilla.tech

Lorenzo Musetti

Se baja Lorenzo Musetti del AMT. 17 de Febrero, 2026 00:27

Adrián Basilio Agencia Reforma CDMX. – El Abierto Mexicano de Tenis no contará con uno de los jugadores que atrajo la atención en el pasado Abierto de Australia, primer Grand Slam de la temporada: el italiano Lorenzo Musetti. El actual número cinco del mundo canceló su participación en Acapulco debido a una lesión sufrida en […]

Heraldo de Aguascalientes

Lorenzo Musetti causa baja del Abierto Mexicano de Tenis en Acapulco . 17 de Febrero, 2026 07:40

Después de su lesión en el Australian Open, el tenista italiano renunció a su tercer torneo consecutivo, luego de tampoco poder participar en Río de Janeiro y Buenos Aires

Infobae

Este será el monto del prize money del ATP en Acapulco 2026. 20 de Febrero, 2026 19:11

  El torneo se llevará a cabo del 21 al 28 de febrero de 2026 en la Arena GNP Seguros, ubicada en la Zona Diamante de Acapulco, Guerrero. Las rondas de clasificación comienzan el sábado 21 de febrero, mientras que la primera ronda del cuadro principal se jugará lunes y martes, los cuartos de final el jueves, semifinales el viernes y la final

El Siglo de Torreón